INTRODUCCIÓN
Diversos Contribuyentes han tenido problemas con la Administración Tributaria por no presentar el PLE dentro de los plazos establecidos. Sin embargo, existen situaciones que generan discrepancias interpretativas.
Pregunta N° 1: Si estoy en Suspensión Temporal de Actividades, ¿estoy obligado a presentar el PLE?
Pregunta N° 2: Si no tengo operaciones en compras ni ventas, ¿estoy obligado a presentar el PLE?
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
Si la Administración Tributaria detecta que has anotado tus operaciones fuera del plazo establecido, se incurre en la infracción tipificada en el numeral 10) del Art. 175 del Código Tributario.
SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES
- Resolución de Superintendencia N° 379-2013
Sujetos Obligados a llevar los Registros de Ventas y Compras de manera Electrónica.
En esta R. Superintendencia N° 379-2013 se establece que el Contribuyente en estado de Suspensión Temporal de Actividades debe anotar sus operaciones en el periodo en que reinicie actividades. Además, se establece la misma condición para ambos Sistemas de Libros Electrónicos: Portal y Programa de Libros Electrónicos (PLE).
Es preciso señalar que, la Administración Tributaria no menciona enviar el Registro de Ventas y Registro de Compras SIN MOVIMIENTO, es decir, enviar los archivos TXT en blanco. La SUNAT es clara en señalar que para enviar debe esperar al Reinicio de Actividades.
- Informe N° 0052-2021-SUNAT/7T0000
Supuesto que un Contribuyente se encuentre en Suspensión Temporal de Actividades.
La Administración Tributaria concluye lo siguiente:
1. En el SLE- Portal, el Contribuyente que se encuentra en Suspensión Temporal de Actividades NO esta obligado a generar, durante el tiempo de suspensión, los libros y registros electrónicos a los que esté obligado a llevar en los plazos de vencimiento que correspondan.
2. Como se aprecia, la SUNAT solo especifica el SLE-Portal. Entonces, ¿Qué pasa con el SLE-PLE?
Se podría inferir que, al excluir de obligación al SLE-Portal, se excluye también la obligación de generar los Libros y Registros Electrónicos a través del SLE-PLE.
NO OPERACIONES EN VENTAS NI COMPRAS
Situación 1:
El Contribuyente Hideper S.A.C. no tuvo operaciones desde el periodo Mar. 2020 a Dic. 2020 por la pandemia. Esta empresa no comunico a SUNAT la Suspensión Temporal de Actividades, es decir, durante todo el ejercicio 2020 la empresa estuvo operativa.
Situación 2:
El Contribuyente Retuma S.A.C. desde el periodo Mar. 2020 comunico a SUNAT la Suspensión Temporal de Actividades. Por lo tanto, no tuvo movimientos durante todo el 2020.
- RTF N° 05774-4-2022
En este caso el Tribunal Fiscal concluye que si un Contribuyente no tiene operaciones en compras ni operaciones en ventas NO EXISTE ATRASO de las operaciones en tales registros, en ese sentido, NO SE ENCUENTRA ACREDITADA LA COMISIÓN de la infracción tipificada en el numeral 10 del Art. 175 del Código Tributario.
A pesar que esta RTF no es de Observancia Obligatoria, marca una línea interpretativa sobre las infracciones tributarias que determina SUNAT sobre el atraso en el Registro de Compras y Registro de Ventas. En caso de tener una controversia con la Administración Tributaria sobre esta infracción, puedes tomar esta RTF como referencia.
SISTEMA INTEGRADO DE REGISTROS ELECTRÓNICOS (SIRE)
A pesar de lo ya mencionado, el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) es muy estricto y no permite enviar el Registro de Ventas e Ingresos Electrónicos (RVIE) y Registro de Compras Electrónico (RCE) si no has enviado previamente todos los periodos anteriores al SIRE.
Así que, lo mejor es enviar tus Registros Electrónicos para utilizar el SIRE sin problemas.
CONCLUSIONES:
Pregunta N° 1: Si estoy en Suspensión Temporal de Actividades, ¿estoy obligado a presentar el PLE?
No, debido a que no hay atraso en la anotación de operaciones en el Registro de Compras y Registro de Ventas.
Pregunta N° 2: Si no tengo operaciones en compras ni ventas, ¿estoy obligado a presentar el PLE?
No, debido a que no hay atraso en la anotación de operaciones en el Registro de Compras y Registro de Ventas.
